Как определить сумму акцизов. Определение акциз


Что такое акцизы 🚩 акцизы что это такое 🚩 Налоги

Как правило, государство облагает акцизами товарами с неэластичным спросом, т.е. независимым от изменения стоимости. Это, например, табак, алкоголь, бензин. В этом отличие акциза от налога на расходы и сбора с оборота.

Цели установления акцизов могут быть экономическими и фискальными. В последнем случае речь идет об увеличении пополняемости бюджета за счет изъятия сверхприбыли у производителей высокорентабельных товаров. Акцизы могут устанавливаться и для косвенной защиты товары-заменителей или национальных производителей. Например, в стране-производителе пива могут устанавливаться повышенные акцизы на вино.

В России в число подакцизных товаров входят:

- этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;

- алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- автомобили легковые;

- автомобильный бензин и дизельное топливо;

- моторные масла;

- прямогонный бензин;

- печное бытовое топливо.

Плательщиками акцизов признаются производители подакцизных товаров независимо от их формы собственности (организации или ИП). Акцизами облагаются обороты по реализации подакцизных товаров. Оборот - это совокупная стоимость проданных подакцизных товаров без учета НДС. Дата оборотной операции определяется по отгрузке или по фактической оплате.

Сумма акцизов к уплате плательщики определяют самостоятельно на основе стоимости товаров и установленных налоговых ставок. Они оплачиваются в бюджет например, ежедневно или ежеквартально. В России акцизы выплачиваются ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за июль необходимо заплатить до 25 августа.

Сумма акциза равна ставка акциза умноженная на налоговую базу. В России различают твердую и комбинированную ставку по акцизу.

Пример фиксированной ставки - 15 р. за 1 л реализованного пива. Если организация реализовала пиво в количестве 100 тыс. л, соответственно, акциз, который подлежит оплате в бюджет составит 1.5 млн р. (100000*15).

Комбинированная ставка сочетает в себе адвалорной (процентную) и фиксированную ставку. Например, при продаже сигарет взимается акциз 8% от максимальной розничной цены реализованных сигарет плюс 550 р. за каждые 1000 штук. Если организация реализовала 100 тыс. пачек сигарет (2 млн шт.) по цене 40 р. за пачку, получается сумма акциза к оплате составит (100000*40*8%+2000000/1000*550)= 1.42 млн р.

Для контроля правильности суммы расчетов налогоплательщики представляют налоговым органам расчеты по акцизам по форме и в сроки, установленные законодательством.

www.kakprosto.ru

АКЦИЗ - это... Что такое АКЦИЗ?

  • АКЦИЗ — (фр. accise, от лат. accisum обрезанный). Налог на внутренние произведения страны, преимущественно на предметы потребления, как то: табак, спички, сахар и пр. Словарь иностранных слов, вошедших в состав русского языка. Чудинов А.Н., 1910. АКЦИЗ… …   Словарь иностранных слов русского языка

  • Акциз — (фр. accise, от лат. accido  обрезаю)  косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же… …   Википедия

  • Акциз — косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. По английски: Excise tax Синонимы: Акцизный налог, Акцизный сбор Синонимы английские: Excise duty См. также: Акцизы Косвенные… …   Финансовый словарь

  • акциз — См …   Словарь синонимов

  • АКЦИЗ — АКЦИЗ, акциза, мн. нет, муж. (нем. Akzise). 1. Косвенный налог на некоторые предметы потребления. Акциз на табак повышен. 2. Учреждение, ведающее акцизными сборами (разг. устар.). Он служил в акцизе. Толковый словарь Ушакова. Д.Н. Ушаков. 1935… …   Толковый словарь Ушакова

  • акциз — а м. accise f., нем. Accise, пол. akcyza < , гол. accijs. комм. Пошлина с привозных товаров, главным образом напитков, соли, табака и т. п.; сбор, взимаемый за мелочную торговлю этими товарами. Сл. 18. Сей Коллегиум правительствует .. все… …   Исторический словарь галлицизмов русского языка

  • АКЦИЗ — (фр. accise) вид косвенных (включаемых в цену или тариф) налогов на товары, преимущественно массового потребления, услуги частных предприятий; оплачиваются покупателями (потребителями). По способу взимания делятся на индивидуальные и… …   Юридический словарь

  • Акциз — от фр. accise один из видов косвенного налога. Это налог на потребление, предусматривающий обложение при реализации определенного вида товаров потребления. А. включается в цену товара и изымается в бюджет у производителя продукции. Обычно… …   Словарь бизнес-терминов

  • АКЦИЗ — (французское accise), вид косвенного налога, преимущественно на товары массового потребления, а также услуги. Включается в цены или тарифы …   Современная энциклопедия

  • АКЦИЗ — (франц. accise) вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. Важный источник доходов государственного бюджета …   Большой Энциклопедический словарь

  • dic.academic.ru

    Акциз — экономическая этимология

    Заимствовано во французском языке в начале XVIII века в значении налога на товары массового потребления – соль, табак, вино. Слово стали применять и для обозначения института - учреждения, которое занималось сбором такого налога. Отсюда выражение тех времен – служить в акцизе.

    Акциз – слово двоякого происхождения.

    По мнению одних оно происходит от латинского accido – обрезаю, accisum – насечка, зарубка, нарезка. Именно с помощью нарезок насечек и контролировалась уплата налогов в Древнем Риме. Выражение incision (cisa) в Средние века обозначало, так же как и tallia, поземельную пошлину, уплата которой также отслеживалась с помощью нарезок на бирке. По мнению других истоки слова, как и упомянутого выражения, в латинском assidere – от ad- рядом + sedēre- сидеть, находиться, помогать в офисе судьи, устанавливать, налагать, в том числе налог, подать, сбор:

    Примечательно, что эти же истоки выделяют и у английского слова акциз – excise.

    Существует точка зрения, что сама этимология слова предполагает отнесение акциза к прямым налогам, то есть налогам, окончательный плательщик которых – владелец обложенного актива или дохода. Однако на практике понятие "акциза" в разные времена смешивалось с другими понятиями и практически всегда относилось к косвенным налогам.

    Акцизные товары – товары, для большинства из которых характерны три особенности. Они пользуются массовым спросом. Они обеспечивают высокую доходность. Они незаменимы. Классический пример – соль, табачные и винно-водочные изделия, бензин. Количество товаров, отнесенных к акцизным, значительно различается по странам – от нескольких десятков (ФРГ)до нескольких сотен (Япония). Современное определение акциза – один из видов налога, для которого характерны три особенности. Он накладывается преимущественно на товары массового потребления и распространенные услуги. Он охватывает товары и услуги внутри страны в отличие от таможенных платежей, выполняющих туже функцию, но на импортируемых товарах и услугах. Он включается в цену товаров или тариф за услуги, тем самым перекладывается на потребителя и рассматривается как, хотя таковым во многих случаях и не является, что отражает тонкости, связанные с пониманием косвенного налога.

    © Фокин Н. И.

    dictionary-economics.ru

    Как определить сумму акцизов 🚩 как определить сумму акциза подлежащую уплате 🚩 Финансы 🚩 Другое

    22 сентября 2018

    Автор КакПросто!

    Порядок уплаты и исчисления акциза предусматривает определение суммы налога при проведении операций с подакцизной продукцией, а также включение в цену товара сумм налога. Механизм построен таким образом, что каждый финансовый субъект, принимающий участие в обороте подакцизных товаров, производит расчет суммы акциза, направленной на оплату в бюджет, и в случае реализации перекладывает следующему контрагенту бремя акцизного налогообложения вплоть до конечного потребителя.

    Как определить сумму акцизов

    Статьи по теме:

    Инструкция

    Плательщик самостоятельно определяет сумму акциза, которая выделяется отдельной строкой в регистрах бухгалтерского учета и расчетных документах.

    Для определения суммы акциза по продукции, для которой установлены специфические ставки акцизов, используйте следующую формулу:С = О х А, где А - ставка акциза; О - объект обложения в натуральном выражении.

    При использовании приобретенного подакцизного сырья для изготовления подакцизного товара расчет производите по формуле:С1 = С - З, где З – сумма акциза, ранее уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость изготовления подакцизного товара) сырья, которая подлежит зачету; С1 – сумма акциза по подакцизному товару, при изготовлении которого использовалось приобретенное подакцизное сырье.

    Для определения суммы акциза по продукции, для которой установлены адвалорные ставки акцизов, рассчитайте следующим образом:С = О х А / 100 %, где А – ставка акциза в %; О – объект обложения в стоимостном выражении.

    При использовании приобретенного подакцизного сырья для изготовления подакцизного товара, рассчитайте по формуле:С2 = С – З , где З - сумма акциза, ранее уплаченная во время приобретения использованного (списанного на себестоимость изготовления подакцизного товара) сырья, которая подлежит зачету; С2 - сумма акциза по подакцизному товару, при изготовлении которого использовалось приобретенное подакцизное сырье. Также сумма акцизов определяется из суммы денежных средств, которые получены организацией за реализуемые и производимые подакцизные товары в форме финансовой помощи. При пополнении фондов специального назначения, и в случаях расчета акциза от рыночной цены определите сумму акциза по формуле:С = Н х А/ (100%+А), где С – сумма акциза; А – ставка акциза в %; Н – сумма полученных средств, или рыночная цена с учетом акциза, но без учета НДС, или стоимость опциона.

    Общую сумму акциза определите сложением всех сумм акциза по каждому отдельному типу подакцизных товаров, которые облагаются по индивидуальным акцизным ставкам по итогам налогового периода по всем подакцизным операциям.

    Источники:

    • сумма акциза в 2018

    Совет полезен?

    Распечатать

    Как определить сумму акцизов

    Похожие советы

    • Как определить почву Как определить почву
    • Как найти объём выпуска продукции Как найти объём выпуска продукции

    www.kakprosto.ru

    Что такое акциз? Уплата акциза :: BusinessMan.ru

    Далеко не все хозяйствующие субъекты знают, что такое акциз. Между тем этот налог выполняет регулирующую функцию в обороте определенных категорий товаров. Он взимается с предпринимателей и юрлиц при проведении операций с такими товарами. Рассмотрим далее подробно, что такое акциз.

    Общие сведения

    Существует несколько признаков, по которым можно характеризовать акциз. В частности, по принадлежности к уровню управления и власти он считается федеральным налогом. По специфике использования акциз является платежом общего (нецелевого) назначения. Другими словами, средства, которые поступают от его взимания, распределяются безотносительно к конкретным мероприятиям. По способу изъятия налог считается косвенным, как и НДС. По способу обложения он относится к неокладным отчислениям. Это означает, что обязанность по расчету и выплате акциза возлагается на плательщика.

    Механизм

    Что такое акциз на практике? Механизм расчета и отчисления предполагает определение размера налога в процессе совершения операций с той или иной категорией продукции. Сумма акциза включается в цену товара. Это значит, что каждый хозяйствующий субъект, который участвует в обороте определенной продукции, производит соответствующий расчет. В процессе реализации продукции обязанность по отчислению полученной суммы переходит на следующего контрагента. Так происходит до конечного потребителя. На него в итоге возлагается бремя обложения.

    Состав продукции

    В законодательстве установлен перечень товаров, при проведении операций с которыми взимается рассматриваемый налог. Этот список достаточно узок. В частности, в РФ установлены акцизы на:

    1. Сигареты.
    2. Автомобили.
    3. Моторные масла.
    4. Алкогольную продукцию.
    5. Дизельное топливо.
    6. Автомобильный и прямогонный бензин.
    7. Спирт и спиртосодержащие изделия.

    В РФ отчисляется также акциз на пиво. В НК предусмотрены определенные льготы в отношении некоторых видов товаров. Они действуют при соблюдении некоторых ограничений.

    Субъекты

    Рассматривая, что такое акциз, необходимо дать некоторые разъяснения по лицам, на которые возложена обязанность по расчету и отчислению налога. Ее возникновение устанавливается ст. 179 НК. В качестве субъектов выступают юрлица, индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные операции, в том числе, перемещение продукции через таможенную зону РФ. К этой категории относят всех соответствующих лиц, в том числе иностранных. Субъектами, отчисляющими таможенный акциз, могут быть также обособленные подразделения юрлиц.

    Особенности возникновения обязательства

    Они установлены для отдельных видов товаров. Например, акциз на бензин прямой перегонки рассчитывается и отчисляется только непосредственными его производителями. Подобное правило действует в отношении предприятий, выпускающих продукцию нефтехимии из приобретенного ими указанного вида топлива. Ряд особенностей возникновения обязанности по отчислению налога устанавливается и для организаций, которые осуществляют свою деятельность на условиях договора о простом товариществе. В НК предусматривается солидарная ответственность по ее исполнению.

    Вместе с этим законодательство допускает погашение обязательства как всеми товарищами совместно, так и одним лицом, уполномоченным остальными членами объединения. Этот субъект должен не позднее дня выполнения соответствующей операции уведомить налоговую службу о выполнении им обязанности плательщика по условиям договора. Ему надлежит повторно встать на учет, вне зависимости от наличия у него регистрации в контрольном органе как лица, ведущего самостоятельную деятельность. Своевременная и полная уплата акциза уполномоченным субъектом предполагает, что обязательство по отчислению налога в бюджет другими членами товарищества выполнено.

    Объект обложения

    В соответствии со ст. 182 НК, в качестве него признается конкретный перечень операций, производимых с определенной категорией товаров. К ним, в частности, относят:

    1. Реализацию на территории РФ подакцизной продукции, произведенной плательщиком.
    2. Получение и оприходование товаров, включенных в специальный перечень.
    3. Некоторые виды передачи подакцизной продукции, на давальческой основе в том числе.
    4. Перемещение товаров через границу РФ.

    Реализация продукции представляет собой передачу прав собственности на нее одним субъектом другому на безвозмездной либо платной основе. Эта операция также предполагает использование продукции в качестве натуральной оплаты. Объект обложения также возникает при реализации субъектами бесхозяйных, конфискованных либо подлежащих обращению в муниципальную/государственную собственность продукции, включенной в перечень подакцизных товаров.

    Передача товара

    Она может осуществляться разными способами. Например, передача подакцизной продукции:

    1. Произведенной из давальческого сырья его собственнику или иным лицам.
    2. В структуре предприятия изготовленных подакцизных товаров для последующего производства неподакцизных изделий.
    3. Лицами, ее выпустившими для собственных нужд.
    4. На территории РФ предприятием, ее изготовившим, своему участнику при его выбытии (выходе) из общества и пр., при выделе доли члена товарищества из общего имущества или при разделе последнего.
    5. Для обработки на давальческой основе.
    6. На территории РФ лицами, ее изготовившими, в складочный (уставной) капитал компаний, паевые фонды, в виде взносов по договорам простого товарищества.

    Оприходование

    Эта группа операций рассматривается обособленно. Объект обложения возникает при оприходовании определенных видов товаров. В рамках проведения этой операции субъект обязан рассчитать и отчислить акциз на бензин прямой перегонки и на спирт (этиловый денатурированный). Оприходованием является процесс принятия в качестве готовых изделий товаров, включенных в специальный перечень, выпущенных предприятием из собственных материалов и сырья. Законодательство устанавливает необходимое условие для организаций, осуществляющих выпуск указанной продукции. Эти предприятия обязаны иметь соответствующее свидетельство. Рассмотрим, что это за документ.

    Свидетельство

    Предприятия получают его добровольно. Свидетельство не является документом, которым запрещается либо разрешается та или иная деятельность, указанная в нем. Оно не заменяет лицензию на изготовление денатурата либо неспиртосодержащих товаров. Свидетельство выступает как документ, непосредственно связанный с исчислением акциза. Он выдается предприятиям при соблюдении требований, установленных ст. 179.2 НК в пункте 4.

    Особенности получения документа

    В законодательстве установлены определенные условия, в соответствии с которыми субъекту предоставляется свидетельство. Документ о регистрации лица, осуществляющего операции с бензином прямой перегонки, выдается индивидуальным предпринимателям и юрлицам, которые:

    1. Производят указанный вид топлива, в том числе с использованием давальческого сырья.
    2. Выпускают нефтехимическую продукцию. При этом ее производство должно осуществляться из прямогонного бензина либо с использованием давальческого сырья.

    Чтобы получить свидетельство, субъекту необходимо обладать производственными мощностями для выпуска данного вида продукции. Они могут принадлежать лицу на правах пользования, владения, собственности либо иных законных основаниях. Свидетельство предоставляется при наличии у предприятия-заявителя соответствующего договора. В нем должны присутствовать условия, по которым лицо осуществляет переработку давальческого сырья с последующим производством бензина прямой перегонки. Это положение должно сочетаться с установленным требованием о наличии мощностей по изготовлению нефтехимической продукции. В соответствии с указанными документами, свидетельство предоставляется, если предприятие-заявитель выступает в качестве собственника перерабатываемого топлива, а договор заключен с организацией, выпускающей изделия нефтехимии.

    Ставки акцизов

    Они устанавливаются в ст. 193 НК. На территории РФ действуют единые тарифы. Они классифицируются на комбинированные и твердые. Последние устанавливаются в абсолютном значении на 1 ед. налоговой базы. Например, на 1 тонну нефтепродуктов, на 1 л этилового безводного спирта. Комбинированные ставки акцизов предполагают сочетание специфической (твердой) составляющей и доли от расчетной цены.

    Законодательство предусматривает дифференциацию тарифов в зависимости от вида товаров. Например, с 2011 г. она устанавливается для топлива. В отношении продукции более высокого качества стоимость акцизов снижается. Качество, в свою очередь, определяется по классу топлива. Вместе с этим, в законе предусматривается и повышение акцизов. Стоит сказать, что в свое время по этому вопросу шли дискуссии в Госдуме и Правительстве. В частности, обсуждалось повышение налога в отношении топливной продукции.

    Маркировка

    Она производится в отношении определенных видов товаров. Например, отчисляя акциз на алкоголь, экономический субъект должен подтвердить легальность его производства или ввоза на территорию РФ. Продукция, содержание спирта в которой выше 9%, маркируется в следующем порядке:

    1. Выпускаемая на территории РФ, кроме той, что предназначена для экспорта, идентифицируется федеральными марками. Они приобретаются предприятиями, осуществляющими производство товаров и отчисляющих акциз на алкоголь самостоятельно. Покупка марок осуществляется в госорганах, уполномоченных Правительством.
    2. Ввозимая на территорию страны идентифицируется акцизными марками, которые покупают импортеры в таможенных структурах.

    Налоговая база

    Она определяется по ст. 187 НК и рассчитывается отдельно на каждый вид продукции. Для каждой категории устанавливается своя ставка. Налоговая база в соответствии с ней определяется:

    1. В виде объема переданной (реализованной) продукции в натуральном выражении. Это правило действует в отношении товаров, к которым установлены твердые тарифы.
    2. Как цена переданных (реализованных) изделий без учета НДС и акциза. Она рассчитывается в соответствии со стоимостью, определяемой согласно положениям ст. 40 НК. Такое правило используется для продукции, к которой установлены адвалорные (процентные) ставки налога.
    3. В виде объема реализованных (переданных) изделий в натуральном выражении для расчета налога при использовании твердого тарифа и в виде расчетной цены. Последняя определяется в соответствии с максимальной розничной стоимостью при применении адвалорной ставки. Это положение используется в отношении продукции, для которой предусмотрены комбинированные тарифы.
    4. Как стоимость переданных изделий, исчисленная в соответствии со среднереализационными ценами, которые действовали в прошлом налоговом периоде. В случае если их не представляется возможным установить, в расчет принимаются рыночные показатели без учета НДС и акциза. Такое правило используется для продукции, в отношении которой установлены процентные ставки налога.

    Расчетная цена

    Ее применяют, определяя акцизы на сигареты. Расчетная цена представляет собой произведение максимального розничного ценового показателя, указанного на единице упаковки (пачки) табачной продукции, и количества их единиц, проданных на протяжении налогового периода либо ввезенных на территорию РФ. Под предельной стоимостью понимают такую, выше которой изделие не может реализовываться конечным потребителям. Максимальная цена в розницу определяется самим плательщиком отдельно по каждой марке или наименованию изделий.

    Учет

    Порядок его осуществления определяется ст. 190 НК. В статье, в частности, указано, что плательщику надлежит организовать отдельный учет операций с товарами, в отношении которых установлены разные ставки налога. Если данное требование не выполняется, то величина отчисления определяется в соответствии с максимального из всех применяемых субъектом тарифа от единой базы, установленной для всех объектов обложения.

    Освобождение от обложения

    Законодательство устанавливает ряд операций, при совершении которых у субъекта не возникает обязанности по уплате налога. К ним относят:

    1. Ввоз на территорию РФ товаров, в отношении которых был совершен отказ в государственную пользу и которые должны быть обращены в муниципальную или госсобственность, а также размещены в портовой ОЭЗ.
    2. Реализацию продукции, включенной в перечень, на экспорт.
    3. Передачу подакцизного товара для производства других изделий аналогичной категории между подразделениями одного предприятия. При этом должно выполняться требование о том, что данные структурные единицы не выступают в качестве самостоятельных плательщиков.
    4. Первичную реализацию бесхозяйный или конфискованных товаров, от которых в пользу государства был осуществлен отказ и которые должны быть обращены в муниципальную либо госсобственность, переданы на промышленную обработку под контролем налоговой службы или уничтожение.

    Субъект освобождается от уплаты акциза при совершении следующих экспортных операций:

    1. Вывоза товаров за пределы страны в соответствующем режиме.
    2. Ввозе изделий в портовую ОЭЗ.

    Для получения освобождения и в первом, и во втором случаях необходимо предоставить таможенной службе поручительство банка согласно ст. 74 НК либо банковскую гарантию, а также документы, удостоверяющие экспорт.

    businessman.ru